Asuntos tributarios en la jurisprudencia de la Corte Interamericana de Derechos Humanos
DOI:
https://doi.org/10.5294/dika.2019.28.2.8Palavras-chave:
Tributação, impostos, fiscalidade, direitos dos contribuintes, direitos humanosResumo
Tax matters in the Case Law of the Inter-American Court of Human Rights
Questões tributárias na jurisprudência do Tribunal Interamericano de Direitos Humanos
O principal objetivo deste artigo é mostrar como as decisões da Corte Interamericana de Direitos Humanos trataram de questões tributárias com objetivos diferentes e em diferentes circunstâncias. A Carta Interamericana de Direitos Humanos não se refere diretamente aos direitos do contribuinte, e apenas faz menção específica a questões tributárias em matéria processual. No entanto, a experiência do Tribunal Europeu dos Direitos Humanos mostra a possibilidade de que o Tribunal (ou a Corte Interamericana) poderia estudar esse tipo de caso de forma mais ampla, através da reivindicação de outros direitos que afetam os casos dos contribuintes. Não obstante o acima exposto, existem consequências tributárias das decisões da Corte Interamericana e, em geral, em relação a essas questões, emitiu pareceres sobre questões tributárias. Para os autores, este tipo de questões deve ser tratado pela doutrina legal de uma maneira que ainda não foi realizada.
Para citar este artículo / To reference this article / Para citar este artigo
Patricio Masbernat y Gloria Ramos-Fuentes, “Asuntos tributarios en la jurisprudencia de la Corte Interamericana de Derechos Humanos”, en Dikaion, 28, 2 (2019), 404-439. DOI: https://doi.org/10.5294/dika.2019.28.2.8
Recibido: 04/08/2018
Aceptado: 09/07/2019
Publicado: 24/10/2019
Downloads
Referências
Angulo López, Geofredo, Teoría contemporánea de los derechos humanos. Elementos para una reconstrucción sistémica, Madrid, Dykinson, 2015.
Avi-Yonah, Reuven y Mazzoni, Gianluca, “Taxation and human rights: A delicate balance. Public Law And Legal Theory Research”, Paper Series 520 (2016), fecha de consulta: 10 de agosto de 2018. DOI: https://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2834883
Baker, Philip, “Taxation and the European Convention on Human Rights”, en GITC Review 1 (1) (2001), pp. 1-13, en http://taxbar.com/wp-content/uploads/2016/01/gitc_review_v1_n1.pdf#targetText=The%20two%20Conventions%20have%20broadly,discrimination%20and%20protection%20of%20property.
Baker, Philip, “International Taxation and the European Convention on Human Rights”, en European Taxation 40 (8) (2000), pp. 298-374.
Baker, Philip, “Double taxation conventions and human rights”, en Philip Baker (ed.), Double Taxation Conventions, UK, Sweet & Maxwell’s Tax Library, 2018.
Blanco Cordero, Isidoro, “La admisibilidad de las listas de evasores fiscales sustraídas en el extranjero como prueba paraacreditar la comisión de delitos fiscales”, Indret: Revista para el Análisis del Derecho 3 (2015), 3-35, en http://hdl.handle.net/10045/49225
Burrows, Bridget, “Why tax is a human rights issue: empowering communities living in poverty to hold governments to account for public services”, en Contemporary Challenges In Securing Human Rights, London, Institute of Commonwealth Studies, School of Advanced Study, University of London, pp. 67-74, en https://sas-space.sas.ac.uk/6209/
Correa Cardozo, Hernán, “Los efectos inequitativos de la jurisprudencia constitucional colombiana sobre habeas data financiero”, Anuario de Derecho Constitucional Latinoamericano, Año XXIII (2017), pp. 373-400, en https://revistas-colaboracion.juridicas.unam.mx/index.php/anuario-derecho-constitucional/article/view/33918/
Crawford, Bridget J. y Carla Spivack, “Tampon taxes, discrimination and human rights”, Wisconsin Law Review 491 (2017), pp. 491-549, en https://ssrn.com/abstract=2854525
Cristián J. Billardi, Los derechos del hombre y su tutela jurídica en el derecho tributario y financiero, Buenos Aires, Ad Hoc, 2017.
Christians, Alisson, “Human rights at the borders of tax sovereignty”, February 27, 2017, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018, en https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2924925
De Martino, Paolo, “Diritto penale contemporaneo, Lista Falciani: Il fine giustifica i mezzi? Note a margine di due provvedimenti ‘innovativi’”, Tribunale di Novara, ord. 8 giugno 2015, Fidelio Cass. civ., sez. VI, ord. 13 maggio 2015, 9760, Pres. Cicala, en www.penalecontemporaneo.it, 29 settembre 2015, fecha de consulta: 20 de agosto de 2018.
De Drouas, Delphlne y Sienko, Isabelle, “The increasing importance of the European Convention on Human Rights in the Tax Area”, Intertax 25 (10) (1997), en https://www.kluwerlawonline.com/abstract.php?area=Journals&id=TAXI1997063
Endresen, Clement, “Taxation and the European Convention for the Protection of Human Rights: Substantive Issues”, Intertax 45 (8/9) (2017), pp. 508-526, en https://www.kluwerlawonline.com/abstract.php?area=Journals&id=TAXI2017043
Engle, Eric Allen, Les Droits de l’homme et l’impot, 2008, fecha de consulta: 8 de septiembre de 2018, en SSRN: https://ssrn.com/abstract=1271870,
Ergec, Rusen, “Taxation and property rights under the European Convention on Human Rights”, Intertax 39 (1) (2011), pp. 2-11, en https://www.kluwerlawonline.com/abstract.php?area=Journals&id=TAXI2011001
Fromme, Stefan, “The European Court of Human Rights and the right of the accused to remain silent: can it be invoked by taxpayers?”, Intertax 21-11 (1993), pp. 520-549, en https://www.kluwerlawonline.com/abstract.php?area=Journals&id=TAXI1993066
Galván Pareja, Gustavo y Álvarez Pérez, Víctor, “Pobreza y administración de justicia”, Revista de la Facultad de Ciencias Económicas, Año V (15) (2000), fecha de consulta: 10 de agosto de 2018, en http://200.62.146.19/bibvirtualdata/publicaciones/economia/15/pdf/pobreza_justicia.pdf
García Ramírez, Sergio, “La jurisprudencia de la Corte Interamericana de Derechos Humanos en materia de reparaciones”, La Corte Interamericana de Derechos Humanos. Un cuarto de siglo: 1979-2004, San José, Costa Rica, CIDH, 2005, en https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/10/4572/3.pdf, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
García Ramírez, Sergio, “Las reparaciones en el sistema interamericano de protección de los derechos humanos”, en El sistema interamericano de protección de los derechos humanos en el umbral del siglo XXI (Memoria del seminario el sistema interamericano de protección de los derechos humanos en el umbral del siglo XXI), t. I, San José, Costa Rica, 23 y 24 de noviembre de 1999, CIDH, 2003, pp. 128-158.
Greggi, Marco, Bridging a Sea: Human Rights and Supranational Limits to Tax Law, 2009, en SSRN: https://ssrn.com/abstract=1376242, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
Lainez Flanagan, Jacqueline, “Holding U.S. Corporations Accountable: Toward a Convergence of U.S. International Tax Policy and International Human Rights”, Pepperdine Law Review 45 (4) (2018), pp. 685-746, en SSRN: https://ssrn.com/abstract=2926700, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
Lipset, Lloyd et al., Tax Abuses, Poverty and Human Rights, A report of the International Bar Association’s Human Rights Institute, London, International Bar Association, 2013.
Margolis, Adrienne, “Tax justice and human rights: The beginning of a beautiful friendship?”, The Human Rights Issue 9 (2) (2014), en https://www.taxjustice.net/wp-content/uploads/2013/04/TJF-June-2014-Human-Rights.pdf
Martinón Quintero, Ruth, “Los derechos humanos en la Unión Europea. En especial, el problema de la adhesión de la Unión al Convenio Europeo de Derechos Humanos”, Revista Europea de Derechos Fundamentales 28 (2) (2015), pp. 49-71, en http://journals.sfu.ca/redf/index.php/redf/article/view/18
Martos Belmonte, Plácido, “El nuevo estándar global de intercambio automático de información sobre cuentas financieras de la OCDE (CRS, common reporting standard): estructura y funcionamiento. Aplicación del mismo en la unión europea: Directiva 2014/107/UE del Consejo de 9 de diciembre de 2014”, Cronica Tributaria 159 (2016), pp. 103-130.
Masbernat Muñoz, Patricio, “Garantías constitucionales del contribuyente: crítica al enfoque de la doctrina nacional”, Ius et Praxis 8 (2) (2002), pp. 299-357. DOI: http://dx.doi.org/10.4067/S0718-00122002000200010
Moreno González, Saturnina, “The automatic exchange of tax information and the protection of personal data in the European Union: Reflections on the latest jurisprudential and normative advances”, EC Tax Review 3 (2016), pp. 146-161, en https://www.kluwerlawonline.com/abstract.php?area=Journals&id=ECTA2016015
Ortega Maldonado, Juan Manuel (coord.), Justicia tributaria y derechos humanos, Mexico, Instituto de Investigaciones Jurídicas-UNAM, 2016.
Pedrosa Lopez, José Carlos, “La importancia del tribunal de justicia de la Unión Europea y la relevancia de su jurisprudencia en materia tributaria sobre los estados miembros”, Revista Boliviana de Derecho 19 (2015), pp. 378-403, en http://www.scielo.org.bo/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S2070-81572015000100016
Poaires, Miguel et al., Human Rigths and Taxation in the World, Amsterdam, IBFD, 2011.
Richardson, Mirugia, “The EU and ECHR rights of the defence principles in matters of taxation, punitive tax surcharges and prosecution of tax offences”, EC Tax Review 6 (2017), pp. 323-334, en https://www.kluwerlawonline.com/abstract.php?area=Journals&id=ECTA2017035#targetText=EC%20Tax%20Review&targetText=Broadly%20speaking%2C%20customs%20duties%2C%20harmonized,or%20criminal%20prosecution%20takes%20place
Rios Granados, Gabriela (coord.), Derechos Humanos del Contribuyente, México, Instituto de Investigaciones Jurídicas-UNAM, 2016.
Romero Flor, Luis María, “Deberes tributarios vs. derechos humanos: el derecho a no autoinculparse en el procedimiento tributario”, Parlamento y Constitución. Anuario 17 (2015), pp. 247-266, en https://www.researchgate.net/publication/314095737_Deberes_tributarios_vs_Derechos_Humanos_El_derecho_a_no_autoinculparse_en_el_procedimiento_tributario
Ruiz Jiménez, César, Derecho tributario y derechos humanos. Diálogo en México y el Mundo, México, Tirant lo Blanch, 2016.
Sin autor, “Case Note: Tax evasion, human rights and offshore structures”, Trusts & Trustees 8 (7) (2002), pp. 28-30. DOI: https://doi.org/10.1093/tandt/8.7.28
Smit, Daniel S., “Capital movements and direct taxation: the effect of the non-discrimination principles”, EC Tax Review 3 (2005), pp. 199-209, en https://www.kluwerlawonline.com/abstract.php?area=Journals&id=ECTA2005028
Stepanova, Iryna, European Double Taxation and Human Rights in a Globalised World, 2016, en SSRN: https://ssrn.com/abstract=2996112, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
Tax Justice Network, “Taxation and Human Rights, Editorial”, Quarterly Newsletter of the Tax Justice Network Africa 2 (4) (2011), en https://www.taxjustice.net/cms/upload/pdf/Africa_Tax_Spotlight_6th_edition.pdf
Tax Justice Network, “Taxes and human rights”, Policy brief of the Tax Justice Network Germany, 08e, 2013.
van der Bruggen, Edwin, “Compulsory jurisdiction of the International Court of Justice in tax cases: Do we already have an `International Tax Court’?”, Intertax 29 (8/9) (2001), pp. 250- 267, en https://www.kluwerlawonline.com/abstract.php?area=Journals&id=351298
van Eijsden y Janco van Dam, “The impact of european law on domestic procedural tax law: Wrongfully underestimated?”, EC Tax Review 5 (2010), pp. 199-209, en https://www.kluwerlawonline.com/abstract.php?area=Journals&id=ECTA2010026
van Kampen, Arjo y de Rijke, L. J., “The Kredietbank Luxembourg and the Liechtenstein tax affairs: Notes on the balance between the exchange of information between states and the protection of fundamental rights”, EC Tax Review 5 (2008), pp. 221-233, en https://www.kluwerlawonline.com/abstract.php?area=Journals&id=ECTA2008077
Wouters, Jan, “The principle of non-discrimination in European Community law?”, EC Tax Review 2 (1999), pp. 98-106. DOI: https://www.kluwerlawonline.com/abstract.php?area=Journals&id=ECTA1999024
Corte IDH, Caso Cantos vs. Argentina, Sentencia de 28 de noviembre de 2002, Fondo, Reparaciones y Costas, en http://www.corteidh.or.cr/CF/jurisprudencia2/ficha_tecnica.cfm?nId_Ficha=272, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
Corte IDH, Caso Suárez Rosero vs. Ecuador, Sentencia 12 de noviembre de 1997, Fondo; Sentencia de 29 de mayo de 1999, Interpretación de Reparaciones, en http://www.corteidh.or.cr/CF/jurisprudencia2/ficha_tecnica.cfm?nId_Ficha=315, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
Corte IDH, Caso Baena Ricardo y Otros (270 Trabajadores) vs. Panamá, Sentencia de 2 de febrero de 2001 y Resolución de la Corte IDH de 22 de noviembre de 2002, Cumplimiento de sentencia, en http://www.corteidh.or.cr/cf/jurisprudencia2/ficha_tecnica.cfm?lang=es&nId_Ficha=222, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
Corte IDH, Caso Caso Myrna Mack Chang vs. Guatemala, Sentencia de 25 de noviembre de 2003, en http://www.corteidh.or.cr/cf/jurisprudencia2/ficha_tecnica.cfm?nId_Ficha=287, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
Corte IDH, Caso Loayza Tamayo vs. Perú, Sentencia de 3 de junio de 1999, Interpretación de la sentencia sobre reparaciones, en http://www.corteidh.or.cr/cf/Jurisprudencia2/ficha_tecnica.cfm?nId_Ficha=311&lang=e, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
Corte IDH, Caso Acevedo Buendía y otros (Cesantes y Jubilados de la Contraloría) vs. Perú, en http://www.corteidh.or.cr/cf/Jurisprudencia2/ficha_tecnica.cfm?nId_Ficha=276&lang=e, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
Corte IDH, Caso Chiriboga vs. Ecuador, en http://www.corteidh.or.cr/cf/Jurisprudencia2/ficha_tecnica.cfm?lang=es&nId_Ficha=292, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
Corte IDH, Caso Ivcher Bronstein vs. Perú, Sentencia de 6 de febrero de 200. Resolución de la Corte IDH de 24 noviembre 2009, Supervisión de cumplimiento de sentencias, en http://www.corteidh.or.cr/cf/Jurisprudencia2/ficha_tecnica.cfm?nId_Ficha=200&lang, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
Corte IDH, Caso Ibsen Cárdenas e Ibsen Peña vs. Bolivia, Sentencia de 1 de septiembre de 2010, Resolución de 14 de octubre de 2014, Solicitud de medidas provisionales, en http://www.corteidh.or.cr/CF/jurisprudencia2/ficha_tecnica.cfm?nId_Ficha=340, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
Corte IDH, Caso I.V. vs. Bolivia, Sentencia 30 de noviembre de 2016, en http://www.corteidh.or.cr/docs/casos/articulos/seriec_336_esp.pdf, fecha de consulta: 10 de agosto de 2018.
España, Sentencia del Tribunal Supremo de 23 de febrero de 2017, Sala de lo Penal, Sentencia 116/2017, Recurso Casación 1281/2016.
Italia, Cass. civ. Sez. V, Sent., 26-08-2015, 17183, ricorso 10440/2014, Repubblica Italiana, Corte Suprema Di Cassazione, Sezione Tributaria.
Publicado
Como Citar
Edição
Seção
Licença
1. Proposta de Política para Periódicos de Acesso Livre
Autores que publicam nesta revista concordam com os seguintes termos:
- Esta revista e os seus artigos estão publicados com a licença Creative Commons Atribuição-NãoComercial-SemDerivações 4.0 Internacional (CC BY-NC-ND 4.0). Você tem o direito de compartilhar, copiar e redistribuir o material em qualquer suporte ou formato. Para que isto ocorra: você deve dar o crédito apropriado, prover um link para a licença e indicar se mudanças foram feitas; você não pode usar o material para fins comerciais; e, se você remixar, transformar ou criar a partir do material, você não pode distribuir o material modificado.